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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介
2 B& n8 a3 ?+ z4 N. T0 z( {
/ Y& L1 G6 T- {- J了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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0 T7 k9 ^6 } s8 Q- q一、个人收入税的征税对象# x5 D+ s$ l; J1 a3 g
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:4 D9 u# [5 W( E+ a. |( j$ J* K6 H
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1、日常居住地点;
( F* P$ E% q* n* T! E2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);9 T( h( X/ r* G3 J/ n2 G
3、逗留加拿大时间的长短。
4 @9 j$ N" l6 d/ h- m( P8 Y# j x2 Y; G+ O* Y
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。1 D) f; C5 e" t1 _" |( W
2 W1 v& k, h5 E3 L7 k. |" l二、应课税收入
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" |% h9 R p: h2 F! @税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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+ c0 e* V7 I: d) C应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。% _6 U8 n3 F9 U* L7 Z3 c! v9 Q
, ?1 f' p2 Z- S) c# @三、税率
5 T) ~1 T' ]( W* E: E2 E5 e4 U$ h0 h0 Y8 W; n
联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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+ b- q! Q4 Z+ F! w9 T6 A1、联邦税率(2000年):2 v7 w' S8 C- D! S( x2 J0 K6 y, c3 O
) X; ~. e5 d$ W. @$ H/ z9 D4 x3 {. R2 `$30,004 或以下 17%
7 n6 x4 b- r; Q7 r, e高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
! s7 X5 Z. l2 C/ b( ~6 p$60,009 以上部分 29%8 ?; _- O0 m! a( j; ?2 h2 L
p$ k& }9 f5 ?& ~! E* U" E+ T6 Y. ]根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
4 l, Q0 {! t3 a, o) }. D& I$30,754 或以下 16%; S/ r7 H( Y4 f( x2 c6 i+ [. ~
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
+ \2 R/ b: `+ p& ?高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
5 O7 G7 ~4 c# o" x' }$ L7 l$100,000 以上部分 29%' g$ r" d( V5 W4 {1 k# c" l
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
; m- T" J- ^! o5 ~' [- s4 V/ s2 a2 C3 m; Q1 O4 T/ M4 Z
3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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0 {/ ~7 Q+ s& S* c1 c三、扣税项目和免税项?br />
- E" P: [0 x- ~# t+ E( ` a1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。9 o. T# E+ x- ?" {$ P
m- T! z6 W+ C! @( b扣税项目包括:0 } @$ D& X: h: W5 r8 h! t% P
1 x: b o9 |, H) d1 |8 j
* RPP供款
; ?- y U8 g3 S% d2 }, H5 ]. U C* RRSP供款! j2 W( D/ t4 @3 A2 F/ H9 }% s
* 工会或专业资格会费; z8 d d. G) _: R
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
( M5 [0 r& X0 L$ R( ]( {+ S4 y* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
/ S- H" t4 H3 u9 @# ~* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
; w2 o2 K1 d( J* 雇员开支等。
9 S: o; G9 C H* C4 Q( \9 l& ^- {! }6 d2 f6 l5 }
2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。, D4 G* U8 {+ E) m3 I' L5 r% n
+ z) d5 ^% Q$ ~# R/ c* {免税项目包括:
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。5 o% I. r7 C: Z1 L- A# F
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
% c, ?( r$ k/ l. j* CPP 供款免税额,
; C- o3 }" O% l+ n3 c! x. E* UI 供款免税额,
) m& w6 T7 |! I2 e4 y( f' r" E7 O* 残障免税额,( ^- Q/ d8 o4 W N$ P2 L
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
7 v! l! O0 c5 m" j( G$ z* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。# \/ _$ F) q% d0 o/ I- {1 d
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
- F5 w( q& S0 m+ ~: `0 e% v- L* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)1 U3 v) v! h* p$ ?5 d5 u& W
* 国家或省捐献免税额。% b0 T4 Y; a7 H& r9 O+ R$ M
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
' h9 ^! f( S; y( RGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
, ~. \9 g9 ^( q' T4 H6 `( k9 o+ Z
& {9 s( {$ F* F( v! c U& y; L四、报税的手续和时限6 [: {. `- O' e0 T" d+ n5 U
; r- y9 ~! S: E) f2 M y' o8 }
每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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. \+ J j1 ^! |0 N. _加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。/ K0 [ N6 Q- e; Q" _+ e* d
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。4 }! V8 v- {0 C: D: y1 l
) x5 I, ]6 [7 Q% ]五、新移民税务问题
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2 H: {# G K8 A" s1 r5 m从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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