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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。( ]+ R& p9 Y5 [6 t) H6 Q
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一、个人收入税的征税对象
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, E, l5 u& z2 q# j加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:8 X2 y) m# S# {$ |) {" _& V+ {
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1、日常居住地点;( W4 e5 l1 K. z
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
3 i9 |, n) P2 ?3 `+ P3、逗留加拿大时间的长短。
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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# w; g/ ~1 i) P1 h4 f/ p二、应课税收入( R5 f$ `" V- F5 x2 C' G
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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4 n: ]+ b$ u( |$ z1 H% Q应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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% S8 p) t6 o. e- C4 j& E# d. x三、税率4 B. i! W4 b- T u9 N4 t
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。8 S$ |3 ]3 Q- c8 J m0 v/ J+ s
( Y4 P* P) ]! X* r! N0 T+ a! E1、联邦税率(2000年):9 v! ~7 A2 J# U, N1 p F3 C
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$30,004 或以下 17%
; H7 Y5 i" U: E6 v高于 $30,004 至$60,009 部分 25%% K% H3 l3 g: g; B. q/ j P
$60,009 以上部分 29%
; e/ X7 `: \* h1 W% V
- m2 B' o& m' g8 l3 y根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
2 k5 l4 E/ l) Z) Q d$30,754 或以下 16%
% W0 l" e2 c% L$ H高于 $30,754 至$61,509 部分 22%. U/ i g2 G! k. D9 e4 E
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
: u, ~* _1 c! S: ~1 K \$100,000 以上部分 29%
, t3 I# p, T& p
4 m/ a8 e9 |* y) x2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%) K( {) t" m& p: B5 V
7 n) j P* n. U" ?. A# J3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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三、扣税项目和免税项?br />
, w3 }0 B! q& A0 ~( Z0 t$ v# M1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。8 O' N. H+ Y D9 x7 a. l2 z
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扣税项目包括:" [, u3 ^: p0 w) H- {- n
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* RPP供款) B( Y. I$ A! f
* RRSP供款
5 n; X: \1 c* N' [5 q! E* 工会或专业资格会费3 W2 c- p# m3 w
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
8 K& j G ]: A* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),& p( N6 Q {& @( I% I: y
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
7 p7 s7 P2 @% ~9 B- ]1 Z( f* 雇员开支等。2 N. \) T4 n; ^1 s. }7 g
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。& M" z/ f% V, T7 ]4 R
! a* L7 U5 |9 a免税项目包括:
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$ H7 d- T6 a& Y* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。7 A5 _( T) Z$ }$ P# I1 q( I
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。) e' \- n; {' E- Q
* CPP 供款免税额,
% q5 Y1 @3 d# s) E& o* UI 供款免税额,
7 L8 b( Q, { W: U2 O. {! ]# ]! N) @* 残障免税额," N U2 A, a4 U# N
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
2 B: Z4 F& X5 b7 a" s, b6 b$ D* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。5 [2 @* ?" o7 l, T2 t& Q
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
; J3 e& ~) @( G, d7 A# ^% j* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
1 _( M+ f3 @# m: M: d* 国家或省捐献免税额。9 u2 D8 u( Q+ c" X
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:/ ~6 E8 J, X8 k0 k1 x; Q
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。8 T e; X4 V9 ~
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四、报税的手续和时限
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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" F9 P9 s/ S, s" |纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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) h( p- n: X" y& B( [+ H$ Y: x/ I五、新移民税务问题9 n! v- e4 \8 m# P3 g/ N
% {* e4 T) h7 ~6 N* T从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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