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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介) x, u/ T7 d! y! r! `/ {
- D0 v9 z1 v5 H7 A, N9 @了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。. ^ g+ _. E4 S
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一、个人收入税的征税对象
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: s, U$ ?$ q' |* F& Q加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:1 l4 I( X8 V& n Q+ x. O
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1、日常居住地点;) I @/ q, f- S* o$ {$ S
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);
$ z B9 y4 K+ L8 W3、逗留加拿大时间的长短。
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“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
- z& V. F: }, V% Q# ^" Y5 j C0 T+ m5 j% I
二、应课税收入, h' ]( C3 V* Y6 Q/ ]$ `
: n1 g7 ~8 J; N H; C4 Z税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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8 ~0 k' j z* m9 f: [应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。- d% Y: v9 i/ C6 q* x
( V+ j+ E; D! j( o m2 Y$ _6 G三、税率
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
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1、联邦税率(2000年):+ a: @ x1 j' I" G' S& B
+ ]! V, g. ]/ k$30,004 或以下 17%
+ ~# v* J/ {5 t: u5 `高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
5 J& L# _: J% C: }! V2 ^) g* }$60,009 以上部分 29%# s. { A% ^" R7 c
$ T' `" B- A. J( B0 j) n! y
根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
$ N H8 g& C, x* \, n; N$30,754 或以下 16%
5 c4 i, Z; I8 @+ B* H: B( [# g( N9 l高于 $30,754 至$61,509 部分 22%* t9 ~9 N2 S5 S" ~
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%% m g! _ C0 G# H8 S1 ~
$100,000 以上部分 29%2 T" r" K/ l$ u% a; j) R+ t( C
6 D1 A* C( B8 n9 y2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%- z8 P, i, W6 S, N& ^# N G
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%. m3 I5 j% U% c4 m+ q+ \' V
3 a. c8 U+ U# c( \; f$ d3 c三、扣税项目和免税项?br /> 8 [: g1 p0 w+ g) W
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。: |+ K) N4 l0 b* j- J9 m5 r
* e2 `+ ^+ |( I* _" X4 S扣税项目包括:( b' j% r( }* T5 W. U9 S
! e. x; \: t. e+ @! m* RPP供款
/ d6 t0 k7 N* ~* RRSP供款; I/ Z7 T* C" P' `9 D8 l) N, ~
* 工会或专业资格会费
: n% t" ~9 d1 |. D* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
" c8 b: w0 P% \7 f) k6 U8 i5 w" ?* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),: ]' q3 Q+ A8 t2 ?; a
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),* q! o% W! `% a" o
* 雇员开支等。
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6 M( G9 P7 U6 k% y3 y2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。9 ?4 j) k8 Q6 D2 d7 f' u) g
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免税项目包括:* ~9 d: r; g7 h# `: p
/ i9 l2 G. @; x! S* _# W* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。* m7 l3 o8 L9 C7 X/ y) V
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
5 [" ~8 M( x6 x) y5 n. b* CPP 供款免税额,! b f. \7 q7 O6 I) Y9 z% s( {
* UI 供款免税额,
, W% e9 s' t- A. x! e7 ]/ g9 P* 残障免税额,
5 { }8 ]# w' D$ |; R* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。- p) [* _/ h& i6 L# ^
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
, ?: [: g6 l& D% _1 h* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
' C9 W( Q$ i. h+ q9 O) E1 n( P* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
9 ^8 I; b& o( }9 ^% h* 国家或省捐献免税额。
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* E, T; o, L; P* y7 }+ q+ m另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
' ^ P2 V2 t6 z/ g! j! IGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限
4 [( u. ^# [) A
" Z/ e; ]* q% i/ U7 [ i& M每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
0 z& x3 b" F0 A( {( G; q6 T/ g7 M, Q w( k. Q/ ?" n6 p# C
加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。7 O- U* U5 M! I# [# u: ?
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。/ c8 c% F- c% c9 l! D" U8 I
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五、新移民税务问题
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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