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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介
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5 R, k) W+ ?' S$ k5 O了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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9 M/ E1 o# f% ?: a/ K一、个人收入税的征税对象
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* J! p* n7 {% L2 X加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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1、日常居住地点;+ `3 c- X9 j7 M W+ T
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);8 u: ^; @4 O0 t( e0 k" I- ?
3、逗留加拿大时间的长短。 j7 N! ^! `5 A2 ^; i
- N5 l, s& Q, b* c4 n“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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二、应课税收入
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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9 n6 ~" `! w. F% ~' J: ~% a8 n应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。7 I$ ^5 J2 X- T
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三、税率
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6 v* Y; y! `/ ^联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。4 t: x3 P0 P) d# ?- `1 L
6 n2 s6 ~) A( `& w0 R1、联邦税率(2000年):
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$30,004 或以下 17%, j' ?( U9 {' Z% D7 V# X# @
高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
6 B4 b! L! q% S; F' i- P/ |* O4 k$60,009 以上部分 29% T7 [- ]9 }6 ^* q! x1 o: A
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:. u& |8 Q5 ~9 ~' R7 u1 j
$30,754 或以下 16%
. X' u0 [! M+ g0 n) s; J% j高于 $30,754 至$61,509 部分 22%& G5 A$ L. F! U; Y
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%- y/ O7 {$ {3 q, T$ A
$100,000 以上部分 29%, ^0 O9 e& @7 l
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%
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5 [/ }8 c8 L: p, Y; {( M3 a2 D3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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* a2 }" F# F# M- ~6 y三、扣税项目和免税项?br />
& C6 ^) g" ?- O! I1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。1 ~' o) o0 W/ b# h9 w7 F: ]
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扣税项目包括:
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" K! V: Z, s, u, K, B+ {' {) Q* RPP供款
: T! r8 W7 s% ?. x. a# E+ B! o$ h* RRSP供款
: G1 X4 [( y w* 工会或专业资格会费/ }; w# ^" X0 w9 W3 @! x
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).2 V3 ^! |: x; Y: l! d% ]: s
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),) i9 }/ \- @6 d1 `( s% I6 U v: b/ N. J
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),6 H$ |+ K* i' f( J
* 雇员开支等。( z/ W' ~9 S/ r8 S
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。7 P: G0 j8 U8 c# o, X) L
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免税项目包括:# Q1 T& H9 y o0 C9 W: @9 J9 m; m
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* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。; ^/ e! E& R* t4 K5 h# J) G
* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。
4 v; V; ~$ B; v4 g5 @( _# F$ X* CPP 供款免税额,% Q$ u/ B* z8 N- L0 j- o
* UI 供款免税额,+ P! J+ P' y% e/ Q7 Y0 r4 E, l
* 残障免税额,
# R7 k; \* c* ^2 j& t1 E6 b* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。# O0 `; g+ i/ ~- }0 r; @6 X% c8 [
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。3 m6 i; t" U/ G. o( L+ K7 F% i
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。, T! g, ]% G# S/ v4 t0 n
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)2 E7 W0 @' W% l* n
* 国家或省捐献免税额。7 x5 j- [" Z+ H4 A. F
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:$ X, m' l6 A0 `; _' ]9 {8 K
GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限3 l3 m2 E: x( _/ c/ j- M6 {, E
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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% d" M' D) o! X0 w y五、新移民税务问题
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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