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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介# q: P+ s5 _& b) g# v
* A; ~: I) j2 G7 X- Q' l了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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0 S; i) N! c8 F( d% B y% X一、个人收入税的征税对象
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加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:" I3 L, l$ y) b b- w! V, @2 o+ L1 L
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1、日常居住地点;
/ D& `4 g. m8 e+ q' x2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);5 _7 q2 ~; l f2 J7 Y9 L% B, @) `! q
3、逗留加拿大时间的长短。
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7 O6 X, G [4 M5 a( {; u' I! s“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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二、应课税收入
& X: D _6 p% V( U. M8 I- T+ v( X. `
; l1 }; Q7 j' E' V税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。% F5 @( v" Z6 ?; v
4 D: t% I6 d4 ^$ W! x应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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1 }8 I) Q+ r2 L' B3 ?+ ~9 d三、税率
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。$ h7 Z, k7 I7 o3 b1 h6 E y( x
" K' d9 s$ t( B- ^4 H: H% Q1、联邦税率(2000年):' @3 Z8 w# X& Q4 Y3 P7 j
. S6 |7 W1 X3 f6 U# J* B$30,004 或以下 17%
1 u# m7 [- j# E2 _) I. v高于 $30,004 至$60,009 部分 25%2 h i- p9 L7 `' j Z. L
$60,009 以上部分 29%( V: W( l8 e( A) Z4 V8 i( L+ m
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:8 s1 {9 d3 U- G5 H, @- G4 L
$30,754 或以下 16%
8 m/ j6 I& y- s高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
9 G# h$ f# |% I0 Z+ \- s3 K0 |高于 $61,509 至$100,000 部分 26%
* x5 d3 c+ f' J3 N" D" d$100,000 以上部分 29%
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* Q; A9 c) _0 R/ y7 X* S0 u2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%/ w! T$ F" A$ n- s
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3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%7 G3 w, @$ y. d* a
8 c# R3 ~. \2 K8 F三、扣税项目和免税项?br /> ) x" |6 u9 ]# a7 z$ J* i' E/ ^
1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。( Z. S$ k- ~7 v' A
, G, v# E9 C9 \- a
扣税项目包括:6 T- u# _, ]* R9 y$ z6 X) W
/ K$ p: w0 S/ V
* RPP供款
# \2 T; ^) o( @9 ^, y* RRSP供款
3 j4 g, p0 @4 }5 j) {* 工会或专业资格会费, o+ [7 r Y- [: P0 e! O3 g* |; H
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
1 l' m2 w7 r/ i) ]' n* C* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),9 r H$ j4 {" W- x+ g9 u. v" X5 d2 l
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
7 E$ r+ K. w* I9 x* c1 h# r* 雇员开支等。& o# e3 j5 \$ a& Q# z' w" e1 U5 [
! Y" M- s/ R+ L6 v9 u
2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。% j5 H4 P5 p: `5 }* E* R
, B, O$ X( {) ~/ @
免税项目包括:
; V, m! m( W- R- ~# D3 g- n, t+ S4 p9 x0 E
* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
g, m2 O8 L' |6 r0 U. m* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。5 K* W$ X, {1 c- `1 F3 O5 o
* CPP 供款免税额,8 G$ B- T" r* R9 u
* UI 供款免税额,
0 u `% t9 y1 I( R. X* 残障免税额,7 {7 U; e* W! A( j' v3 m
* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。* m; {3 K: u E9 G
* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
! z, P3 i) g" w; X* }) m* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。- r; n0 [+ h+ D+ `9 h; m
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)7 r: J3 V) T/ L3 }1 K
* 国家或省捐献免税额。( R& O0 x) @8 F6 @- i" O
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另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
% d# y2 S2 a" pGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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四、报税的手续和时限
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0 M- n) m' m3 w4 m- M每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。8 F& U' L- U z0 e' ?
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。
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( ?$ R8 [( i8 o4 \! [* j纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。8 F- ?9 T2 C8 b
j5 S3 P$ y/ B) w五、新移民税务问题; j& j. Y! W: i- T' c3 r1 ]
% q! X& ^$ N! c# @. {: |- c从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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