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宣德郎(正七品下)
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加拿大个人收入税制度简介7 F+ {) S8 c4 Y% m; d5 N$ B
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了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。' o( {5 ~; d& k- b& r2 ^( H
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一、个人收入税的征税对象
; x0 C/ S5 w9 }, I% _- ~ y8 A3 J8 w1 d z; ?- Y/ k* |; Y/ u
加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:8 C {8 x9 ?# m7 l! U( V( ?% W
3 X1 a; y3 H) ?5 v! t1、日常居住地点;
0 f- C1 w8 A. U, {. E. e0 ?" M2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);3 @7 }, d) x+ X' K3 _$ E
3、逗留加拿大时间的长短。, E" K5 w6 ?: A( ?
8 Y+ ?4 g& p- l“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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# P+ u4 B! E ^7 i: I7 M二、应课税收入
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税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。
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三、税率' Z1 {0 N* [3 w' ?" f+ b s
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。
0 {& g$ t4 {, v, s0 u" ?, @
) t3 I k/ t# i- l1、联邦税率(2000年):$ ^5 I7 D6 X k2 S: |! J/ w% I
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$30,004 或以下 17%
6 O' B9 k+ f0 x! v) P$ x6 r' ]高于 $30,004 至$60,009 部分 25%9 x1 w) l) D* u; Y% X4 o; n' z
$60,009 以上部分 29%+ ?1 S8 A2 p3 j; E
/ M" W0 y# n* ?根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:
6 s: }( o3 n2 O$30,754 或以下 16%1 S! O$ W7 }$ e- ~% P" |5 M/ ]
高于 $30,754 至$61,509 部分 22%$ G1 z1 I) i; a5 ?9 _$ m
高于 $61,509 至$100,000 部分 26%7 J2 B' o1 _6 v& l
$100,000 以上部分 29%5 A3 X" s+ s2 G, S0 M
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2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%0 m2 J0 W- H z) I* A* u. S
0 Y4 k- c$ ]8 D" z5 C3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%" P7 x8 \1 Y ]1 {0 v/ j3 }$ C
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三、扣税项目和免税项?br />
+ s% t: O% O3 x8 p1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。" s- `* H% p& a4 _/ Y. d
" S. L K! w. P8 Q. E! L9 z+ P7 \2 w- Y
扣税项目包括:
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# Z! i! B3 W1 e& X( B* RPP供款
! T0 L9 ~& z) |% y9 J9 S6 F- U* RRSP供款
/ C( m( m% {& t* 工会或专业资格会费# ~: V) G. K1 F7 e' ~4 E! F* J! ]
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).' h. I! h! K3 N+ O$ k
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
( p/ j" P3 R- s% L* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
4 A1 s5 g1 L* L, a/ V; |! m5 Z V* 雇员开支等。
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2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。* p* ~, [) ?" e% P2 L8 l
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免税项目包括:9 H" ~ m ]( S% ?8 e
& h9 \+ z9 ~7 `' e* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
$ T9 j( j1 E/ q# [# u! d* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。; O/ p2 n' q) w8 R5 N5 \! z' g
* CPP 供款免税额,
5 J+ q6 L5 p9 K; a; K9 O- ^4 `* UI 供款免税额,
- a8 L4 ~. I& @' R. Y* 残障免税额,
. q) k, B" t5 A' C% e* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
. q4 ]" [! n" n* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。9 |5 L$ j% `; Q; G, o1 u' i
* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
- N( m: H- i3 D6 d. w/ J9 M# W& z/ ~6 b* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
/ X$ G3 T6 R9 ~* 国家或省捐献免税额。
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3 m. e# z! H) I5 i另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
2 q0 Z9 r0 a/ f8 ^. B2 K. oGST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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z k, l0 T9 w; z! w( Q3 y四、报税的手续和时限
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每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。6 `* G. E. L; s
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加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。# `/ m) t# E' c1 L1 v+ O \
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纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。
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2 g" E! R9 u \( q五、新移民税务问题& \7 A' m# m2 E m! x
8 O7 |1 J( t+ d* l3 y: C) A从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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